Definição
A Auditoria Externa é o exame independente das demonstrações financeiras de uma entidade, realizado por profissionais de auditoria sem vínculo com a empresa auditada, com o objetivo de atestar a conformidade das informações com as normas contábeis aplicáveis e oferecer segurança razoável quanto à ausência de distorções relevantes decorrentes de erro ou fraude.
- Independência: assegura imparcialidade e objetividade do auditor.
- Verificação das demonstrações: Balanço Patrimonial, DRE, DFC, DMPL e notas explicativas.
- Conformidade normativa: observância das NBCs de auditoria e dos pronunciamentos do CPC/IFRS.
- Resultado: emissão de relatório do auditor independente (sem/modificado, com ênfase, etc.).
Contexto e aplicação
- Companhias abertas: auditoria externa obrigatória, sob supervisão da CVM.
- Sociedades de grande porte: sujeitas à auditoria independente conforme Lei nº 11.638/2007 (ativo total > R$ 240 milhões ou receita bruta > R$ 300 milhões).
- Setor público e terceiro setor: auditorias por órgãos de controle externo (ex.: Tribunais de Contas) ou exigências de financiadores e convênios.
- Certificações e compliance: auditorias para conformidade com marcos regulatórios e normas de gestão (ex.: ISO 9001).
Para prestadores de serviços e PMEs, a auditoria externa pode ser adotada voluntariamente como prática de governança, para aumentar transparência e acesso a crédito/investidores.
Procedimentos e etapas
Os auditores seguem as NBC TAs (alinhadas às ISAs) e executam, em linhas gerais:
- Planejamento e avaliação de riscos: entendimento do negócio, materialidade e riscos de distorção relevante.
- Testes de controles: avaliação do desenho e da efetividade dos controles internos relevantes.
- Procedimentos substantivos: testes de detalhes e procedimentos analíticos sobre saldos e transações.
- Confirmações externas: circularizações com clientes, bancos, fornecedores e advogados.
- Eventos subsequentes e continuação operacional: revisão de fatos após a data do balanço e análise de going concern.
- Formação de opinião e relatório: conclusão, comunicações com governança e emissão do parecer.
Exemplo prático
- Companhia aberta: exame anual das demonstrações por firma registrada na CVM, com parecer publicado junto ao Formulário de Referência.
- Conformidade setorial: auditoria de um órgão público quanto à aderência à Lei de Responsabilidade Fiscal.
- Certificação ISO 9001: auditoria independente para certificação/manutenção do sistema de gestão da qualidade.
- Due diligence de terceiros: cliente contrata auditoria em fornecedor estratégico para verificar conformidade financeira e regulatória.
Benefícios
- Transparência e credibilidade: aumenta a confiança de investidores, credores e parceiros.
- Prevenção de fraudes e erros: eleva o nível de controles internos e conformidade.
- Acesso a capital: facilita captação e melhora condições de crédito.
- Melhoria contínua: recomendações que aprimoram processos e governança.
Referências
- Lei nº 6.404/1976 — Lei das S.A. (demonstrações financeiras).
- Lei nº 11.638/2007 — Atualiza a legislação societária e trata da auditoria em sociedades de grande porte.
- NBC TA 200 a 810 — Normas Brasileiras de Auditoria Independente.
- CVM — Regras e cadastro de auditores independentes.
Nota editorial
Conteúdo técnico elaborado para o Guia da Contabilidade da contabilidade.com. Este verbete é informativo e não substitui a análise profissional de um auditor independente.
