O Lucro Presumido é um regime tributário em que a Receita Federal define uma margem “presumida” de lucro sobre o faturamento para calcular IRPJ e CSLL. Em vez de tributar o lucro real do negócio, aplica-se um percentual fixo (que varia conforme a atividade) sobre a receita bruta e, sobre essa base, calcula-se o imposto.
Na prática, o Lucro Presumido pode fazer sentido quando o Simples Nacional não é a melhor opção para a empresa — ou quando a empresa tem margem de lucro alta e consegue se beneficiar da presunção legal. Mas a escolha depende do seu CNAE, faturamento, estrutura de despesas e planejamento.
Quer validar qual regime é mais vantajoso e não pagar imposto a mais? Fale com nosso time de especialistas.
Índice
- O que é e como funciona o Lucro Presumido
- Quem pode optar pelo Lucro Presumido
- Quais impostos a empresa paga no Lucro Presumido
- Apuração trimestral (IRPJ e CSLL): como funciona
- Percentuais de presunção: IRPJ e CSLL (tabela)
- Como calcular os impostos do Lucro Presumido na prática
- Tabela do Lucro Presumido: carga estimada para serviços
- INSS no Lucro Presumido: o que muda na folha
- Lucro Presumido x Simples Nacional x Lucro Real
- Vantagens e desvantagens do Lucro Presumido
- Como saber se o Lucro Presumido é a melhor escolha
- Perguntas frequentes (FAQ)
- Conclusão
O que é e como funciona o Lucro Presumido
No Lucro Presumido, a base do IRPJ e da CSLL é calculada a partir de uma presunção legal de lucro sobre a receita.
- Você apura o faturamento do período (em geral, trimestral para IRPJ/CSLL);
- Aplica um percentual de presunção que varia conforme a atividade (ex.: 32% para muitos serviços);
- Sobre essa base, calcula os tributos:
- IRPJ: 15% + adicional quando aplicável;
- CSLL: 9%.
Além disso, no Lucro Presumido a empresa costuma recolher PIS e COFINS mensalmente sobre o faturamento, e também pode pagar tributos municipais/estaduais como ISS e ICMS, conforme a atividade.
Se você quer comparar de forma segura com outras opções, vale começar pelo universo do Simples: Simples Nacional (guia completo).
Dica prática: quando a dúvida é “Simples ou Presumido?”, uma boa estratégia é simular os dois cenários com o seu CNAE e faturamento. Você pode começar por uma estimativa rápida na Calculadora de Impostos da contabilidade.com.
Quem pode optar pelo Lucro Presumido
Em linhas gerais, pode optar pelo Lucro Presumido a empresa que:
- esteja dentro do limite legal de receita bruta anual (com regra proporcional quando a empresa teve menos de 12 meses de atividade);
- não esteja obrigada ao Lucro Real por tipo de atividade ou outras condições previstas em lei;
- tenha estrutura capaz de cumprir as obrigações fiscais e contábeis do regime.
Como existem regras específicas por atividade e por tipo de operação, o caminho mais seguro é validar com orientação profissional: sempre que possível, consulte um contador.
Quais impostos a empresa paga no Lucro Presumido
No Lucro Presumido, os principais tributos costumam ser:
- IRPJ (em regra, apuração trimestral);
- CSLL (em regra, apuração trimestral);
- PIS (mensal, geralmente 0,65% no regime cumulativo);
- COFINS (mensal, geralmente 3% no regime cumulativo);
- ISS (serviços – municipal, normalmente entre 2% e 5%, varia por cidade e serviço);
- ICMS (comércio/indústria – estadual, quando aplicável);
- INSS/encargos sobre folha (quando a empresa tem funcionários e/ou pró-labore).
Ou seja: diferente do Simples Nacional (em que muitos tributos são recolhidos via DAS), no Lucro Presumido é comum existir mais de uma guia e uma rotina fiscal/contábil mais detalhada.
Se você ainda está avaliando regimes, vale entender também alternativas como MEI (quando aplicável) e Simples: Tabela e CNAEs do MEI 2026 e Tabela do Simples Nacional 2026 (com CNAE, Anexo e Fator R).
Apuração trimestral no Lucro Presumido (IRPJ e CSLL): como funciona
No regime de Lucro Presumido, a apuração do IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica) e da CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) é feita trimestralmente. Ou seja: você soma o faturamento dos 3 meses do trimestre, aplica o percentual de presunção (conforme a atividade) e calcula os tributos.
Sobre esse “lucro presumido”, incidem as alíquotas de:
- IRPJ: 15% (com adicional de 10% sobre a parcela do lucro presumido trimestral que exceder R$ 60 mil);
- CSLL: 9% (sem adicional).
| Tipo de atividade | Percentual para IRPJ | Percentual para CSLL |
|---|---|---|
| Venda de mercadorias, indústria, agricultura | 8% | 12% |
| Serviços em geral (ex.: consultoria, informática etc.) | 1,6% a 32% (varia conforme o serviço) | 32% |
| Serviços hospitalares, transporte, construção | 8% a 16% (varia conforme o serviço) | 12% a 32% |
| Intermediação de negócios, administração, aluguel, construção parcial | 32% | 32% |
| Operações financeiras (ex.: empréstimos pela Empresa Simples de Crédito) | 38,4% | 38,4% |
Percentuais de presunção: IRPJ e CSLL (tabela)
A presunção é o “lucro padrão” que a legislação presume sobre o faturamento para calcular IRPJ e CSLL. Ela varia conforme a atividade.
| Tipo de atividade (visão geral) | Presunção IRPJ | Presunção CSLL | Leitura prática |
|---|---|---|---|
| Comércio e indústria | 8% | 12% | Base presumida menor; pode ser vantajoso para margens altas e rotinas bem controladas. |
| Serviços em geral (muitos CNAEs de serviços) | 32% | 32% | Presunção alta; se a margem real for baixa, pode virar um regime mais pesado. |
| Atividades com regras específicas | Varia | Varia | Alguns setores têm percentuais próprios; o CNAE e a natureza da receita definem o enquadramento. |
Importante: além do faturamento operacional, algumas receitas (como determinadas receitas financeiras) podem ter regras próprias. Por isso, o “cálculo certo” depende do seu mix de receitas.
Como calcular impostos do Lucro Presumido na prática
Vamos usar um exemplo didático para um prestador de serviços (presunção 32%) e entender a lógica do regime.
Exemplo: serviços com faturamento trimestral de R$ 200.000
1) Base presumida (IRPJ e CSLL)
- Base IRPJ: 32% de R$ 200.000 = R$ 64.000
- Base CSLL: 32% de R$ 200.000 = R$ 64.000
2) Cálculo trimestral
- IRPJ (15%): 15% de R$ 64.000 = R$ 9.600
- CSLL (9%): 9% de R$ 64.000 = R$ 5.760
3) Adicional de IRPJ: quando pode acontecer?
Se o lucro presumido trimestral ultrapassar R$ 60.000, pode incidir adicional de 10% sobre a parcela excedente. Esse detalhe muda a conta em alguns casos — por isso vale simular o cenário completo.
4) PIS e COFINS (mensais sobre faturamento)
No cumulativo, uma referência comum é:
- PIS: 0,65% ao mês sobre a receita
- COFINS: 3% ao mês sobre a receita
5) ISS (mensal)
O ISS varia conforme cidade e serviço (em geral de 2% a 5%).
Se você quer comparar rapidamente cenários (Simples x Presumido), comece pela Calculadora de Impostos da contabilidade.com e depois valide com um especialista.
Tabela do Lucro Presumido: carga estimada para serviços
Para se ter uma ideia dos valores e percentuais (considerando empresas de serviços que faturam até R$ 187.500,00 por trimestre), uma referência comum de composição é:
| Tributo | Alíquota efetiva | Apuração |
|---|---|---|
| IRPJ | 4,80% | Trimestral |
| CSLL | 2,88% | Trimestral |
| PIS | 0,65% | Mensal |
| COFINS | 3,0% | Mensal |
| ISS (Municipal) | 2% a 5% | Mensal |
| Total Federal | 11,33% | — |
| Carga Total Estimada (com ISS) | 13,33% a 16,33% | — |
INSS no Lucro Presumido: o que muda na folha
O Lucro Presumido pode ser mais sensível quando a empresa tem folha de pagamento relevante, porque a contribuição previdenciária patronal tende a ser calculada sobre a folha (e não “embutida” em uma guia única como em vários anexos do Simples).
Já no Simples Nacional, esse tema funciona de modo diferente e varia conforme o anexo — por isso, se você está comparando regimes, vale ter em mãos o pilar e a tabela do Simples:
- Simples Nacional: guia completo (anexos, fator R, limites e DAS)
- Tabela Simples Nacional 2026 (CNAE, Anexo, Fator R e alíquotas)
Lucro Presumido x Simples Nacional x Lucro Real
Veja um comparativo direto para ajudar a entender o lugar do Lucro Presumido no “universo dos regimes”:
| Ponto | Simples Nacional | Lucro Presumido | Lucro Real |
|---|---|---|---|
| Guia de pagamento | DAS (unificado) | DARFs/Guias separadas | DARFs/Guias separadas |
| Base de cálculo | Faturamento + anexos (alíquota efetiva) | Presunção de lucro (percentual fixo) | Lucro contábil ajustado |
| Complexidade | Média | Média/Alta | Alta |
| Quando costuma fazer sentido | ME/EPP com aderência ao anexo | Boa margem e Simples não compensa | Lucro baixo/instável, créditos ou obrigação |
Se o seu caso ainda permite MEI, vale checar as atividades e limites: Tabela e CNAEs do MEI 2026.
Vantagens e desvantagens do Lucro Presumido
Vantagens
- Previsibilidade: a base presumida facilita estimar IRPJ e CSLL.
- Economia possível: se a margem real for maior do que a presunção, a empresa pode pagar menos imposto sobre o lucro.
- Boa alternativa ao Simples: quando a alíquota efetiva do Simples fica alta para o CNAE/perfil.
Desvantagens
- Tributa mesmo com margem baixa: pode pagar imposto mesmo se o lucro real não acompanhar a presunção.
- Mais obrigações e guias: a rotina é mais detalhada do que no Simples Nacional.
- ISS pode pesar: em serviços, o ISS varia por cidade e pode aumentar a carga total.
Como saber se o Lucro Presumido é a melhor escolha para sua empresa
Para decidir com segurança, avalie estes 5 pontos:
- CNAE e tipo de receita: define presunção, ISS/ICMS e regras fiscais.
- Faturamento atual e projetado: muda faixas no Simples e o custo total.
- Margem real: se a margem for maior que a presunção, o Presumido tende a ser interessante.
- Folha e pró-labore: a conta muda bastante quando existe folha relevante.
- Rotina e risco: mais obrigações exigem mais controle para evitar multas.
Se você quer uma comparação objetiva com base em números, o melhor caminho é simular: Calculadora de Impostos da contabilidade.com.
E para tomar decisão com segurança e economia: sempre que possível, consulte um contador.
FAQ - Perguntas Frequentes sobre o Lucro Presumido
1) Lucro Presumido é melhor do que Simples Nacional?
Depende do CNAE, do faturamento, do ISS da sua cidade e da estrutura de folha. Para comparar com segurança, use nosso artigo principal do Simples Nacional e a Tabela do Simples Nacional 2026.
2) MEI pode ser Lucro Presumido?
Não. O MEI é uma categoria própria. Se a atividade não for permitida no MEI, ou se o faturamento ultrapassar o limite, pode ser necessário migrar para outro regime. Veja: Tabela e CNAEs do MEI 2026.
3) Quais impostos são pagos no Lucro Presumido?
Em geral, IRPJ e CSLL (trimestrais) e PIS/COFINS/ISS (mensais), além de ICMS quando aplicável.
4) Preciso de contador no Lucro Presumido?
Na prática, sim: existem mais guias e obrigações do que no Simples. Para entender por que isso pode fazer você pagar menos imposto dentro da lei: consulte um contador.
Conclusão
O Lucro Presumido pode ser um regime vantajoso quando a empresa tem boa margem, precisa de previsibilidade e o Simples Nacional não oferece a melhor carga efetiva para o seu perfil. Por outro lado, pode ser desfavorável quando a margem real é baixa, quando o ISS pesa ou quando a estrutura exige mais controle fiscal.
Para escolher o regime ideal, o mais seguro é simular com o seu CNAE e seu faturamento — e comparar com MEI e Simples, quando possível.
Quer uma análise do seu caso com simulação completa (regime + CNAE + ISS + folha)? Fale com nosso time de especialistas ou acesse nossa calculadora de impostos.
