O Lucro Presumido é um regime tributário em que a Receita Federal define uma margem presumida de lucro sobre o faturamento para calcular IRPJ e CSLL. Em vez de tributar o lucro real do negócio, aplica-se um percentual fixo, que varia conforme a atividade, sobre a receita bruta e, sobre essa base, calcula-se o imposto.
Na prática, o Lucro Presumido pode fazer sentido quando o Simples Nacional não é a melhor opção para a empresa, especialmente quando as alíquotas no Simples Nacional ficam altas para o CNAE, o anexo ou a faixa de faturamento da empresa.
Mas a escolha depende do seu CNAE, faturamento, estrutura de despesas, folha de pagamento, margem de lucro e planejamento tributário.
Quer validar qual regime é mais vantajoso e não pagar imposto a mais? Fale com nosso time de especialistas.
Índice
- O que é e como funciona o Lucro Presumido
- Quem pode optar pelo Lucro Presumido
- Quais impostos a empresa paga no Lucro Presumido
- Apuração trimestral no Lucro Presumido
- Percentuais de presunção: IRPJ e CSLL
- Como calcular impostos do Lucro Presumido na prática
- Tabela do Lucro Presumido: carga estimada para serviços
- Alíquotas no Simples Nacional x Lucro Presumido
- INSS no Lucro Presumido
- Lucro Presumido x Simples Nacional x Lucro Real
- Vantagens e desvantagens do Lucro Presumido
- Como saber se o Lucro Presumido é a melhor escolha
- Perguntas frequentes sobre o Lucro Presumido
- Conclusão
O que é e como funciona o Lucro Presumido
No Lucro Presumido, a base do IRPJ e da CSLL é calculada a partir de uma presunção legal de lucro sobre a receita.
- Você apura o faturamento do período, em geral de forma trimestral para IRPJ e CSLL.
- Aplica um percentual de presunção que varia conforme a atividade.
- Sobre essa base, calcula os tributos: IRPJ, CSLL, PIS, COFINS e tributos municipais ou estaduais quando aplicáveis.
Além disso, no Lucro Presumido a empresa costuma recolher PIS e COFINS mensalmente sobre o faturamento, além de ISS ou ICMS, conforme a atividade.
Se você quer comparar de forma segura com outras opções, comece pelo guia sobre regime tributário.
Dica prática: quando a dúvida é “Simples ou Presumido?”, uma boa estratégia é simular os dois cenários com o seu CNAE e faturamento. Você pode começar por uma estimativa rápida na Calculadora de Impostos da contabilidade.com.
Quem pode optar pelo Lucro Presumido
Em linhas gerais, pode optar pelo Lucro Presumido a empresa que:
- esteja dentro do limite legal de receita bruta anual;
- não esteja obrigada ao Lucro Real por tipo de atividade ou outras condições previstas em lei;
- tenha estrutura capaz de cumprir as obrigações fiscais e contábeis do regime.
Como existem regras específicas por atividade e por tipo de operação, o caminho mais seguro é validar com orientação profissional. Sempre que possível, consulte um contador.
Quais impostos a empresa paga no Lucro Presumido
No Lucro Presumido, os principais tributos costumam ser:
- IRPJ, em regra com apuração trimestral;
- CSLL, em regra com apuração trimestral;
- PIS, mensal, geralmente no regime cumulativo;
- COFINS, mensal, geralmente no regime cumulativo;
- ISS, para serviços, conforme regras municipais;
- ICMS, para comércio ou indústria, quando aplicável;
- INSS e encargos sobre folha, quando a empresa tem funcionários ou pró-labore.
Diferente do Simples Nacional, em que vários tributos são pagos em uma guia única, no Lucro Presumido é comum existir mais de uma guia e uma rotina fiscal mais detalhada.
Se você ainda está avaliando regimes, veja também a Tabela do Simples Nacional 2026 e o conteúdo sobre diferenças entre Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real.
Apuração trimestral no Lucro Presumido: como funciona
No Lucro Presumido, a apuração do IRPJ e da CSLL é feita trimestralmente. A empresa soma o faturamento dos três meses do trimestre, aplica o percentual de presunção conforme a atividade e calcula os tributos.
Sobre o lucro presumido, incidem:
- IRPJ: 15%, com adicional quando aplicável;
- CSLL: 9%.
| Tipo de atividade | Percentual para IRPJ | Percentual para CSLL |
|---|---|---|
| Venda de mercadorias, indústria e agricultura | 8% | 12% |
| Serviços em geral | 32% | 32% |
| Serviços hospitalares, transporte e construção | 8% a 16%, conforme o caso | 12% a 32%, conforme o caso |
| Intermediação de negócios, administração, aluguel e atividades similares | 32% | 32% |
| Operações financeiras específicas | 38,4% | 38,4% |
Percentuais de presunção: IRPJ e CSLL
A presunção é o lucro padrão que a legislação presume sobre o faturamento para calcular IRPJ e CSLL. Ela varia conforme a atividade.
| Tipo de atividade | Presunção IRPJ | Presunção CSLL | Leitura prática |
|---|---|---|---|
| Comércio e indústria | 8% | 12% | Base presumida menor, podendo ser vantajosa para margens altas. |
| Serviços em geral | 32% | 32% | Presunção alta; se a margem real for baixa, pode pesar. |
| Atividades com regras específicas | Varia | Varia | O CNAE e a natureza da receita definem o enquadramento. |
Além do faturamento operacional, algumas receitas podem ter regras próprias. Por isso, o cálculo correto depende do mix de receitas e da atividade da empresa.
Como calcular impostos do Lucro Presumido na prática
Vamos usar um exemplo didático para um prestador de serviços com presunção de 32%.
Exemplo: serviços com faturamento trimestral de R$ 200.000
1) Base presumida para IRPJ e CSLL
- Base IRPJ: 32% de R$ 200.000 = R$ 64.000
- Base CSLL: 32% de R$ 200.000 = R$ 64.000
2) Cálculo trimestral
- IRPJ: 15% de R$ 64.000 = R$ 9.600
- CSLL: 9% de R$ 64.000 = R$ 5.760
3) Adicional de IRPJ
Se o lucro presumido trimestral ultrapassar o limite aplicável, pode incidir adicional de IRPJ sobre a parcela excedente.
4) PIS e COFINS
No regime cumulativo, uma referência comum é:
- PIS: 0,65% ao mês sobre a receita;
- COFINS: 3% ao mês sobre a receita.
5) ISS
O ISS varia conforme cidade e serviço.
Se você quer comparar rapidamente cenários entre Simples Nacional e Lucro Presumido, comece pela Calculadora de Impostos da contabilidade.com.
Tabela do Lucro Presumido: carga estimada para serviços
Para empresas de serviços com presunção de 32%, uma referência comum de composição é:
| Tributo | Alíquota efetiva aproximada | Apuração |
|---|---|---|
| IRPJ | 4,80% | Trimestral |
| CSLL | 2,88% | Trimestral |
| PIS | 0,65% | Mensal |
| COFINS | 3,0% | Mensal |
| ISS | 2% a 5% | Mensal |
| Total Federal | 11,33% | — |
| Carga total estimada com ISS | 13,33% a 16,33% | — |
Alíquotas no Simples Nacional x Lucro Presumido
Ao comparar Lucro Presumido com Simples Nacional, é importante entender que as alíquotas funcionam de formas diferentes.
No Lucro Presumido, a empresa calcula IRPJ e CSLL sobre uma base presumida e paga PIS, COFINS e ISS em guias separadas. Já no Simples Nacional, a empresa usa uma tabela por anexos, faixas de faturamento e alíquota efetiva.
Por isso, as alíquotas no Simples Nacional precisam ser analisadas junto com o CNAE, o anexo, o faturamento acumulado nos últimos 12 meses e, em alguns casos, o Fator R.
| Critério | Simples Nacional | Lucro Presumido |
|---|---|---|
| Modelo de cálculo | Alíquota conforme anexo, faixa de faturamento e alíquota efetiva | Presunção de lucro sobre a receita |
| Guias | DAS, em guia única | Guias separadas |
| Variação por CNAE | Alta, porque o CNAE define anexo e regras como Fator R | Alta, porque a atividade define presunção e tributos aplicáveis |
| Quando pode ser melhor | Quando a alíquota efetiva fica competitiva, especialmente em anexos menores | Quando a empresa tem boa margem e o Simples fica caro |
Se sua dúvida principal é consultar as alíquotas do Simples, veja a página completa de alíquotas no Simples Nacional por anexo, CNAE e Fator R.
INSS no Lucro Presumido: o que muda na folha
O Lucro Presumido pode ser mais sensível quando a empresa tem folha de pagamento relevante, porque a contribuição previdenciária patronal tende a ser calculada sobre a folha.
Já no Simples Nacional, esse tema funciona de modo diferente e varia conforme o anexo. Por isso, se você está comparando regimes, vale entender como funciona o Fator R.
Lucro Presumido x Simples Nacional x Lucro Real
Veja um comparativo direto para entender o lugar do Lucro Presumido entre os principais regimes tributários:
| Ponto | Simples Nacional | Lucro Presumido | Lucro Real |
|---|---|---|---|
| Guia de pagamento | DAS unificado | DARFs e guias separadas | DARFs e guias separadas |
| Base de cálculo | Faturamento, anexos e alíquota efetiva | Presunção de lucro | Lucro contábil ajustado |
| Complexidade | Média | Média a alta | Alta |
| Quando costuma fazer sentido | ME/EPP com aderência ao anexo e alíquota efetiva competitiva | Empresas com boa margem e Simples pouco vantajoso | Empresas com lucro baixo, créditos ou obrigação legal |
Para aprofundar o comparativo, veja também Lucro Real e diferenças entre Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real.
Vantagens e desvantagens do Lucro Presumido
Vantagens
- Previsibilidade: a base presumida facilita estimar IRPJ e CSLL.
- Economia possível: se a margem real for maior do que a presunção, a empresa pode pagar menos imposto sobre o lucro.
- Boa alternativa ao Simples: quando a alíquota efetiva do Simples fica alta para o CNAE ou perfil da empresa.
Desvantagens
- Tributa mesmo com margem baixa: pode gerar imposto mesmo se o lucro real não acompanhar a presunção.
- Mais obrigações e guias: a rotina é mais detalhada do que no Simples Nacional.
- ISS pode pesar: em serviços, o ISS varia por cidade e pode aumentar a carga total.
Como saber se o Lucro Presumido é a melhor escolha para sua empresa
Para decidir com segurança, avalie estes pontos:
- CNAE e tipo de receita: definem presunção, ISS, ICMS e regras fiscais.
- Faturamento atual e projetado: muda faixas no Simples e o custo total.
- Margem real: se a margem for maior que a presunção, o Presumido pode ser interessante.
- Folha e pró-labore: a conta muda bastante quando existe folha relevante.
- Rotina e risco: mais obrigações exigem mais controle para evitar multas.
Se você quer uma comparação objetiva com base em números, o melhor caminho é simular na Calculadora de Impostos da contabilidade.com.
Perguntas frequentes sobre o Lucro Presumido
1. Lucro Presumido é melhor do que Simples Nacional?
Depende do CNAE, do faturamento, do ISS da cidade, da margem de lucro e da estrutura de folha. O ideal é comparar a carga do Lucro Presumido com as alíquotas no Simples Nacional.
2. Quais impostos são pagos no Lucro Presumido?
Em geral, IRPJ e CSLL trimestrais, PIS, COFINS e ISS mensais, além de ICMS quando aplicável e encargos sobre folha quando há funcionários ou pró-labore.
3. Qual a diferença entre alíquota do Simples Nacional e carga do Lucro Presumido?
No Simples Nacional, a alíquota depende do anexo, faturamento acumulado e alíquota efetiva. No Lucro Presumido, a carga vem da presunção de lucro, PIS, COFINS, ISS e demais tributos separados.
4. Preciso de contador no Lucro Presumido?
Na prática, sim. O Lucro Presumido possui mais guias, obrigações e apurações separadas do que o Simples Nacional. Para entender como a contabilidade ajuda a pagar menos impostos dentro da lei, consulte um contador.
5. Quando devo comparar Lucro Presumido com Simples Nacional?
A comparação deve ser feita antes da abertura da empresa, na virada de ano, quando o faturamento aumenta, quando a empresa muda de CNAE ou quando as alíquotas do Simples deixam de ser vantajosas.
Conclusão
O Lucro Presumido pode ser um regime vantajoso quando a empresa tem boa margem, precisa de previsibilidade e o Simples Nacional não oferece a melhor carga efetiva para o seu perfil.
Por outro lado, pode ser desfavorável quando a margem real é baixa, quando o ISS pesa ou quando a rotina fiscal exige mais controle do que a empresa consegue manter.
Para escolher o regime ideal, o mais seguro é simular com seu CNAE, faturamento, margem e cidade de atuação, comparando o Lucro Presumido com as alíquotas no Simples Nacional.
Quer uma análise do seu caso com simulação completa? Fale com nosso time de especialistas ou acesse nossa calculadora de impostos.
