Para calcular o Fator R, divida a folha de salários e encargos elegíveis pela receita bruta do mesmo período e multiplique por 100. Em regra, são considerados os 12 meses anteriores ao mês de apuração.
Nas atividades sujeitas à regra, um resultado igual ou superior a 28% determina a tributação pelo Anexo III. Abaixo de 28%, aplica-se o Anexo V.
A conferência é mensal: a cada apuração, um mês entra e outro sai do histórico. Por isso, o resultado pode mudar mesmo sem alteração na atividade da empresa.
Aqui, nós mostramos como organizar os números e comparar o imposto. Para revisar os conceitos e as atividades abrangidas, consulte o guia do Fator R.
Neste artigo você verá
- Passo a passo do cálculo mensal
- Exemplo com comparação do DAS
- Como acompanhar os próximos meses
- Perguntas frequentes
Como calcular o Fator R do mês?
- Confirme a atividade: verifique se a receita está sujeita ao Fator R;
- Defina o período: na apuração de outubro de 2026, por exemplo, uma empresa com histórico completo utiliza outubro de 2025 a setembro de 2026;
- Some a folha elegível: remunerações pagas pelo trabalho, pró-labore e encargos admitidos pela legislação;
- Some a receita bruta auferida: considere o total da empresa, incluindo mercado interno e exportação, pelo regime de competência;
- Divida a folha pela receita: multiplique por 100 e compare com os 28%.
Fator R (%) = (folha e encargos elegíveis ÷ receita bruta) × 100
A folha inclui CPP e FGTS efetivamente recolhidos, observadas as regras aplicáveis. Não entram distribuição de lucros ou aluguéis. Para empresas em início de atividade ou períodos sem receita ou folha, existem critérios específicos.
Exemplo de Fator R e comparação entre os Anexos III e V
Considere uma empresa de desenvolvimento de software sujeita ao Fator R, com os seguintes valores:
| Informação | Valor |
|---|---|
| Receita bruta dos 12 meses anteriores | R$ 420.000 |
| Folha e encargos elegíveis no mesmo período | R$ 126.000 |
| Receita tributável do mês | R$ 35.000 |
Fator R = (R$ 126.000 ÷ R$ 420.000) × 100 = 30%
Como o resultado supera 28%, a receita dessa atividade será tributada pelo Anexo III. Para calcular o DAS, utilize a faixa correspondente à RBT12:
Alíquota efetiva = [(RBT12 × alíquota nominal) − parcela a deduzir] ÷ RBT12
| Cálculo | Anexo III | Anexo V |
|---|---|---|
| Alíquota nominal da faixa | 13,5% | 19,5% |
| Parcela a deduzir | R$ 17.640 | R$ 12.780 |
| Alíquota efetiva | 9,3% | Aproximadamente 16,4571% |
| DAS sobre R$ 35 mil | R$ 3.255 | R$ 5.760 |
A diferença ilustrativa é de R$ 2.505 no DAS do mês. A coluna do Anexo V mostra o cenário caso o Fator R fosse inferior a 28%, mantendo a mesma receita. Os cálculos consideram uma única atividade, sem retenções ou outros ajustes, e utilizam os percentuais sem arredondamento intermediário.
Essa diferença não representa automaticamente a economia líquida de aumentar a folha. Também é preciso considerar os custos adicionais. Consulte as tabelas do Simples Nacional para conferir as faixas.
Como acompanhar o Fator R dos próximos meses?
Mantenha um controle mensal com receita auferida, remunerações pagas e encargos elegíveis recolhidos. Atualize o período antes de cada apuração.
Como atualizar o período de cálculo a cada mês?
Na apuração de outubro de 2026, uma empresa com histórico completo considera outubro de 2025 a setembro de 2026. Na apuração de novembro, retira outubro de 2025 e inclui outubro de 2026.
Faça essa atualização tanto na folha quanto na receita. O resultado anterior não deve ser reaproveitado sem conferir os valores do novo período.
Como estimar a folha necessária para atingir 28%?
Para estimar a folha elegível de referência, use:
Folha elegível de referência = receita do período × 28%
Com receita acumulada de R$ 420 mil, a referência seria de R$ 117.600. Esse valor corresponde ao total de folha e encargos elegíveis, não apenas ao pró-labore.
Um aumento no mês atual não corrige automaticamente a apuração desse mesmo mês. Na regra dos 12 meses anteriores, o pagamento passa a integrar o histórico das apurações seguintes.
FAQ - Perguntas frequentes sobre o cálculo Fator R
1) Uso somente a receita da atividade sujeita ao Fator R?
Não. O denominador considera a receita bruta total da empresa no período, incluindo as demais atividades e a exportação. O resultado é aplicado às receitas sujeitas à regra.
2) Posso usar os recebimentos bancários como receita?
Não diretamente. Para o Fator R, a receita segue o regime de competência, mesmo quando a empresa utiliza o regime de caixa para apurar a base mensal do DAS.
3) Todo pagamento a prestadores entra na folha?
Não. A inclusão depende da natureza da remuneração e das regras legais. Pagamentos a fornecedores não devem ser somados automaticamente à folha elegível.
4) O que fazer se encontrar um erro no histórico?
Revise o período de origem e as apurações posteriores afetadas. Alterações na folha ou na receita podem exigir retificações no PGDAS-D.
Calcule o Fator R antes de alterar o pró-labore
A economia deve considerar o DAS, o INSS, o Imposto de Renda e os demais custos envolvidos. Nós ajudamos prestadores de serviço a conferir o histórico e avaliar os próximos meses.
Para entender as demais regras de tributação, acesse nosso guia completo do Simples Nacional.
Fontes: Lei Complementar nº 123/2006 e Manual oficial do PGDAS-D.
